ベトナムで働く外国人は、居住者か非居住者かによって個人所得税を納めます。法律109/2025/QH15により、2026年から居住者の給与所得には5段階の税率表が適用されます。
ベトナムで給与を受け取る外国人は、個人所得税（PIT）を納める必要があります。税額を左右する最大の要素は、居住者か非居住者かという区分です。同じ給与額でも、区分によって税額、源泉徴収の方法、確定申告の義務が異なります。
2026年には大きな変更があります。個人所得税法第109/2025/QH15号は2025年12月10日に公布され、2026年7月1日に施行されて、2007年の個人所得税法に代わります。ただし、居住者の給与・賃金所得に関する規定は2026年の課税期間全体に適用されます。税務管理に関する一部の指導文書は移行期にあるため、従業員および人事部門は、手続きを行う前に税務当局に改めて確認してください。
居住者と非居住者：183日ルール
以下の条件のいずれか1つでも満たせば居住者となります。いずれも満たさない場合は非居住者です。
課税範囲も異なります。居住者は国外で発生した所得を含む全世界所得に課税されます。非居住者はベトナム国内で発生した所得のみに課税され、支払地は問われません。たとえば、ベトナムで行った業務に対して海外の親会社から支払われる給与も、ベトナム国内で発生した所得となります。
以下の基準は現時点で入手可能な指針に基づくもので、旧法と同じ内容です。法律109/2025/QH15の文言は細部で異なる可能性があるため、判定が微妙な場合は条文を確認してください。
- 暦年で、または最初に滞在した日から連続する12か月以内に、ベトナムに183日以上滞在している。
- ベトナムに常居所がある：永住カードに記載された永住住所、または公安省傘下の機関が確認した登録済みの一時滞在先。
- 課税年度内に期間183日以上の住居賃貸契約がある。
- 年の途中で入国した場合は、滞在日数を両方の方法（暦年と連続12か月）で数え、どちらの区分に該当するかを確認してください。
税率と控除
居住者は、2026年の課税期間から適用される5段階の累進税率表に基づき、給与・賃金所得に対して納税します。旧税率表と比べると、15%と25%の税率が廃止され、段階数が7から5に減り、最高税率区分の基準が月8,000万ドン超から月1億ドン超に引き上げられました。以下の所得額は課税所得、つまり控除後の金額です。
居住者は家族状況控除を受けられます。現時点で入手可能な指針によると、控除額は納税者本人が月1,550万ドン、扶養家族1人につき月620万ドンです。これらの金額は税務当局または会社の経理担当者に確認してください。海外に住む配偶者や子どもを扶養家族として登録するには、通常、出生証明書や婚姻証明書など、続柄を証明する書類が必要です。
非居住者は、ベトナム国内で発生した給与・賃金所得に対して一律20%の税率が適用されます。非居住者は家族状況控除を受けられず、強制保険料も控除できません。税金は支払い機関が給与支払い時に源泉徴収します。母国がベトナムと二重課税防止協定を締結している場合、協定の条件を満たせば免税または減税となることがあります。協定適用の手続きについては、税務当局に直接お問い合わせください。
- 第1段階：月1,000万ドンまで、税率5%。
- 第2段階：月1,000万ドン超3,000万ドンまで、税率10%。
- 第3段階：月3,000万ドン超6,000万ドンまで、税率20%。
- 第4段階：月6,000万ドン超1億ドンまで、税率30%。
- 第5段階：月1億ドン超、税率35%。
外国人の納税者番号
税務登録に関する通達86/2024/TT-BTCにより、2025年7月1日からベトナム国民は納税者番号の代わりに12桁の個人識別番号を使用しています。外国人は国家人口データベースに識別番号を持たないため、税務当局は引き続き10桁の納税者番号を発行します。
外国人従業員の納税者番号は、通常、雇用主が登録します。申請書式、添付書類、処理期間は新しい指導文書の施行に伴い変更される可能性があるため、申請前に最新の要件を確認してください。
- 源泉徴収と確定申告を円滑に進めるため、給与の受け取りを開始したら早めに納税者番号を登録してください。
- 有効なパスポートのコピーを用意してください。税務記録上の氏名はパスポートと一致している必要があります。
- パスポートを更新した際は、税務登録情報を更新できるよう経理担当者に伝えてください。
- 納税者番号は保管しておいてください。確定申告、扶養家族の登録、また後日再びベトナムで働く場合に必要になります。
年次確定申告
毎月源泉徴収される税金は暫定的なものにすぎません。年末に居住者は確定申告を行い、年間所得に基づいて実際の納税額を再計算します。2027年初めに行う2026年分の確定申告では、居住者の2026年の給与所得はすべて5段階の税率表と新しい控除額で計算されます。
ケースに応じて、居住者は支払い機関に確定申告を委任するか、税務当局で直接確定申告を行うことができます。国外からの所得がある人は、通常その所得を自分で申告する必要があります。新しい法的枠組みのもとでの確定申告の期限、申告書式、還付手続きについては、税務当局に改めて確認してください。
非居住者は、20%がすでに源泉徴収されているため、一般的に給与・賃金所得の確定申告は不要です。ただし情報源によって解釈が異なるため、ベトナム国内に複数の所得源がある場合は税務当局にお問い合わせください。
- 会社が発行する所得証明書または源泉徴収証明書。
- 国外で発生した所得に関する書類（該当する場合）。
- 扶養家族の登録書類と続柄の証明書類。
- 租税条約に基づき控除を受けたい場合は、国外での納税証明。
ベトナムを出国する場合
通達92/2015/TT-BTCの旧規定では、ベトナムでの雇用契約が終了する外国人居住者は、出国前に確定申告を行う必要があります。時間が足りない場合は、支払い機関またはその他の組織・個人に委任することができ、受任者が納税額について責任を負います。申告期限は出国日から45日目までです。
2026年7月1日から新しい個人所得税法と新しい税務管理文書が施行されることで、これらの規定は改正されている可能性があります。また、年の途中で出国する場合に確定申告を委任できるかどうかについても、指針の情報源によって見解が一致していません。最終出勤日より前に、ご自身の担当税務署に確認してください。
未納の税金があると、一時的な出国禁止措置の対象となることがあります。航空券を予約したら、未納の税金を残さないようにしてください。
- 最終給与と源泉徴収税を精算できるよう、退職日を早めに人事部に伝えてください。
- 出国前に所得証明書と源泉徴収証明書を受け取ってください。
- 自分で確定申告を行うか委任するか、また追加納税が発生した場合に誰が責任を負うかを決めておいてください。
- 還付を受ける見込みがある場合は、帰国後の銀行口座情報と連絡先を残しておいてください。
- 母国での申告やベトナムに戻る場合に備えて、税務記録を保管しておいてください。
人事部門が留意すべき点
雇用主は毎月源泉徴収を行うため、最初に居住者区分を誤ると、1年間を通じて税額が誤ったものになります。新しく赴任した人は最初の数か月は非居住者で、条件を満たした時点で居住者になることがあり、出国時にはその逆も起こり得ます。
- 外国人従業員ごとの滞在日数と住居賃貸契約の期間を把握してください。
- 従業員の赴任時、契約更新時、出国準備時に居住者区分を見直してください。
- ベトナムでの勤務期間に対して海外の親会社から支払われる給与も含めてください。
- 会社が負担する家賃などの手当が課税所得に該当するかどうかを、最新の指針に基づき確認してください。
- 2026年分の確定申告シーズンを前に、税務当局からの新しい指針を随時確認してください。
Gatewayのサポート内容
Gatewayは税務申告や確定申告の代行は行いません。これらは会社の経理担当者、税務代理人、またはご本人が税務当局で行います。Gatewayは関連する書類や業務を取り扱い、すでにお客様の案件を担当している専門スタッフが対応します。お問い合わせ：[email protected]、+84367387309。
- 出生証明書、婚姻証明書、雇用契約書をベトナム語に翻訳し、行政機関への提出用に翻訳証明を取得します。
- 外国の書類にアポスティーユ、領事認証が必要か、または免除されるかを確認し、ベトナムで使用できるよう認証手続きを行います。
- 国際線航空券の予約、航空会社の条件に応じた日程変更のサポート、専門家の航空券を手配する企業向けの請求書発行を行います。
- 銀行やアプリの認証コードを受け取るため、パスポートを使ってご本人名義のベトナムのSIMカードを登録するためのアドバイスと手続きを行います。
